(一)为生产工人和特殊工种提供的工作服具有劳动保护性质,可以用于缴纳劳动保护费。
1.劳动保护支出,是指因工作需要,为职工配备或提供工作服、手套、安全防护用品、防暑降温用品等发生的支出。
2、劳动保险费会计分录:
借:制造费用-劳动保护费
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷款: 银行存款或库存现金等
3、劳动保护支出应当符合下列条件:
(一)为在企业工作或者受雇的职工提供或者配备物资的;
(二)用品具有劳动防护性能,因工作需要而发生的。
(3)满足工作需要即可,不需高档服装
(4)以物理形式出现
4、涉税问题:
(一)增值税:
按规定用途购买和使用的劳保用品,可开具专用发票,抵扣进项税额。
(2)企业所得税:
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第二条根据工作性质和特点。企业应当统一生产,并要求员工工作时统一着装。根据《实施条例》第二十七条第一条的规定,可以作为企业的合理费用进行税前扣除。
(三)个人所得税:
个人因工作需要从用人单位取得的、属于劳动条件的劳动防护用品,不属于个人收入,不征收个人所得税。
(2)行政管理人员应配备工作服、统一定做的工作服、统一着装。这种工作服是为了展示公司的良好形象或达到一定的宣传效果,将员工日常或特定场合的着装要求纳入管理制度,应纳入管理制度。办公室开销。
1、会计分录:
借:行政费用-办公费用
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷款:银行存款或库存现金等。
2、涉税问题:
(一)增值税:
在此类别中,如果取得专用发票,还可以抵扣进项税额
(2)企业所得税:
企业统一定制工作服、统一着装,服装费用由企业与服装生产厂家或商家统一结算。企业发生的服装费用合理、真实,应视为用于生产经营。在这种情况下,企业所得税可以全额扣除
(三)个人所得税:
个人因工作需要取得的收入不属于个人收入,不需要缴纳个人所得税
(3)不是防护工作服,不是公司统一制服,属于员工福利费用,如:采购高档服装等。
1、会计分录:
借:管理费用-福利费用
贷款:银行存款或库存现金等。
2、涉税问题:
(一)增值税:
如果用于职工福利,进项税额不能抵扣
(2)企业所得税:
按照职工福利费标准进行税前扣除。扣除标准为工资总额的14%。超出部分不得在税前扣除。
(三)个人所得税:
属于个人所得,需缴纳个人所得税
注意:
企业以劳动保护名义向职工发放的实物和货币性现金,纳入工资薪金,缴纳个人税。
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