职工福利费是为促进职工物质利益、帮助职工及其家属解决某些特殊困难、兴办集体福利事业而支付的费用。
实践中，很多财务同仁很容易对员工福利费感到困惑。浦健为您整理了17个热点问题及解答，供您参考。更多精彩资讯，请关注浦税。
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员工福利费17大热点问答
一、企业职工福利费的概念是什么？
企业职工福利费是指企业除纳入工资总额管理的职工工资、奖金、津贴、补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费之外，向职工提供的福利。保费和住房公积金。福利待遇包括支付给职工或者为职工支付的下列现金补贴和非货币性集体福利。
2、职工福利费包括哪些内容？
根据《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定，企业职工福利费包括以下各项：
1）尚未实行社智分离的企业，其内部福利部门发生的设备、设施和人员费用包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务室等集体福利部门的设备、设施和人员费用、托儿所、疗养院等设施和维护费用以及福利部门工作人员的工资薪水、社会保险费、住房公积金、人工费等。
2）为职工的医疗、生活、住房、交通等发放的各种补贴和非货币性福利，包括企业支付给职工因公外出就医的医疗费用、企业职工因公就医的医疗费用等不落实职工直系亲属医疗协调、医疗费用。补贴、取暖费补贴、员工防暑降温补贴、员工困难补贴、救助资金、员工食堂基金补贴、员工交通补贴等。
3）按照其他规定发生的其他职工福利费用，包括丧葬补助费、抚恤金、安置费、探亲路费等。
3、职工福利费的扣除标准是多少？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条的规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的扣除。
4、为员工报销的医疗费用是否可以纳入员工福利费用税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）第三条第（二）项规定，职工医疗费用未实行医疗统筹的企业，可作为福利费用。在企业所得税前扣除。
实行医疗统筹（含基本医疗保险费）的企业，为职工报销的医疗费用不属于《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（郭税函[2009]3号）第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费在税前扣除。
5、如果公司每年组织员工体检，是否可以纳入税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）第三条第（二）项规定，职工福利费包括各项费用。企业为职工缴纳的医疗费用。补贴和非货币福利。
企业发生的职工体检费用属于职工医疗费用，可以作为职工福利费用，按照规定可以在税前扣除。
6、宿舍发生的费用可以税前扣除吗？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）第三条第（二）项规定，职工福利费包括各项费用。企业为职工住房缴纳的费用。补贴和非货币福利。
企业为职工提供集体宿舍的支出，属于企业为职工提供住房等非货币性福利，可以按照规定作为福利费用在税前扣除。
7、为员工报销的取暖费、物业费是否可以纳入员工福利费税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）第三条第（二）项规定，职工福利费包括各项费用。企业为职工住房缴纳的费用。补贴和非货币福利。
企业发放的取暖费、物业费补贴属于职工住房支出，可作为职工福利费，按照有关规定可在税前扣除。实行货币化改革，取暖费、物业费作为工资薪金支付的，不再允许重复报销。
8、以发票形式报销的赡养直系亲属医疗费用是否可以纳入职工福利费税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）第三条第二项规定，职工直系亲属医疗补助均属于职工福利费范围。
员工以发票形式报销的赡养直系亲属的医疗费用，由企业实际支付。因此，可视为职工赡养直系亲属的医疗补助，可以按照职工福利费的相关规定在税前扣除。
9、上述文件中关于福利费的范围，是否列出了部分或全部内容？
目前，一些税务机关在实施中列举了一切，即文件中列出的内容可以作为福利费在限额中扣除。
不属于范围的内容是与收入无关的费用，不能税前扣除。所得税司巡视员陆云回复：根据《税法》实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费不得超过工资薪金总额的14%，允许被扣除； “国家税务总局《企业工资薪金条例》和《关于职工福利费扣除的通知》第三条仅列出了职工福利费的部分内容，并未列出问题中提到的费用项目。如果确实属于整个企业职工福利性质的支出，且符合《税法》规定的权责发生制原则和税前扣除的合法性、真实性、关联性、合理性和确定性要求的支出，可以按照规定作为职工福利费在企业所得税前扣除。
10、所有福利补贴是否都要作为职工福利费在税前扣除？
不一定，也可以从工资税前扣除。
根据《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利费税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条的规定，公司职工工资工资制度、固定工资福利补贴与工资一并发放，符合《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函）第一条规定的发[2009]3号），可视为企业发生的工资薪金支出。按规定在税前扣除。不同时满足上述条件的福利补贴，应视同职工福利费，按规定在计算限额内税前扣除。
11、企业支付给劳务派遣员工的福利费可以税前扣除吗？
能。根据《国家税务总局关于企业工资、薪金、职工福利费等支出税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工时，按照协议（合同）直接支付给职工个人的费用，作为工资费用和职工福利费用，按照规定在税前扣除。
12、支付给实习生、临时工的福利费可以税前扣除吗？
能。根据《国家税务总局关于企业应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业聘用季节工、临时工、实习生、再聘用退休人员必须按照实际发生的费用分为工资薪金费用和职工福利费用，按照规定在企业所得税前扣除。
13、企业发生的福利费有会计规定吗？可以批准吗？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）：
4、关于职工福利费的核算问题。企业发生的职工福利费应当单独建账，准确核算。未设立单独会计账簿准确核算的，税务机关应当责令企业限期改正。逾期不改正的，税务机关可以合理核定企业发生的职工福利费。
14.企业将资产用于员工奖励/福利的，是否应视为销售？如何确认销售收入？
企业使用商品、财产或者服务用于职工报酬或者福利的，应当视为销售商品、转让财产或者提供服务，销售收入按照所转让资产的公允价值确定。
15. 福利购买和分配的进项税额是否可以扣除？
购进的货物、劳务、服务、无形资产以及其他用于集体福利或者个人消费的物品，其进项税额不得从销项税额中扣除。
16、企业为自产产品提供职工福利时如何办理增值税？
将自产或者委托加工的货物用于集体福利的，视为货物销售。
17、企业发放的职工福利费如何办理个人所得税？
根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：福利收入免征个人所得税。所谓福利费，是指企业事业单位、国家机关、社会团体按照国家有关规定从福利费或者工会经费中提取给个人的生活补助费；
根据《国家税务总局关于确定生活补贴范围的通知》（国税发[1998]155号）第二条规定：下列收入不属于免税福利费范围：应纳入纳税人工资、薪金所得计算。征收个人所得税： （一）福利费、工会经费中超过国家规定的比例或者基数向个人支付的各种补助、补助； （二）单位职工福利费、工会经费中支付给个人的补助和补贴； （三）单位为个人购买汽车、房屋、电脑等发生的不构成暂时生活困难补助的支出。
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员工福利费常见误区
常见错误1.科目列错，错误计入不应计入员工福利费用的费用
例如：某公司在员工食堂招待顾客餐费10万元，本应计入行政费用-业务招待费，却误计入员工福利费用；同时，公司工会为员工组织业余文体活动，购置运动服5万元，计入管理费用——业务招待费。应列入工会经费，不应列入职工福利费。
经税务稽查后，公司调整了相应的会计账目。因公司业务活动经费和工会经费超过公司本年度汇算清缴企业所得税时的标准，因此对这15万元支出调整了相应的应纳税所得额。并缴纳企业所得税并加收滞纳金。
办理政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条、第四十三条； 《中华全国总工会办公厅关于基层工会经费收支管理办法的通知》（总工办发〔2017〕32号）
常见误区： 2、福利费是预提而非实际发生，不能税前扣除。
例如：某公司计提福利费25万元，不超过工资薪金总额的14%。当年实际发生福利费20万元。另外5万元已计提并列在管理费用中，但并未实际发生。发生。公司在汇算清缴所得税时，未对未实际支出的5万元福利费进行税务调整。
经税务稽查，该公司被要求调整相应税收收入、补缴企业所得税并加收滞纳金。
待遇政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条：企业发生的职工福利费企业工资不得超过工资薪金总额14%，允许扣除。
常见错误：3、将部分劳保费用纳入职工福利费用计算
例如：由于一线生产车间气温较高，容易导致员工中暑，某公司采购了一批冷饮、降温酒精湿巾等物品专门供生产车间员工工作时使用。公司认为这是为生产车间员工提供的福利，计入员工福利费用计算。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。本扣除项目中的劳保费用是指因工作需要，为员工配备或提供工作服、手套、安全防护用品、防暑降温用品等所发生的费用。
本案中，公司为生产车间采购冷饮等物品的支出属于防暑降温用品，防止员工中暑，属于劳保支出范围。
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